Пропонуємо вашій увазі новий дайджест підприємницьких новин. У цьому випуску:

— зміни у спрощеній системі оподаткування;
— основні зміни в Податковому кодексі в контексті податкової реформи;
— прийнято ЗУ «Про держбюджет на 2015 рік».

Зміни у спрощеній системі оподаткування

​З 1 січня 2015 набув чинності закон про зміни до Податкового кодексу, який вносить ряд змін в спрощену систему оподаткування. Тепер замість звичних шести груп платників ЄП буде тільки чотири. Перша та друга групи залишилися за підприємцями, до третьої тепер входять як підприємці, так і юридичні особи, а до четвертої відносяться тільки сільськогосподарські товаровиробники. Для кожної групи збільшили граничний обсяг доходу протягом календарного року, який тепер становить:

— для 1 групи — 300 тис. грн.
— для 2 групи — 1,5 млн. грн.
— для 3 групи — 20 млн. грн.

Ставки ЄП для 3 групи зменшились і тепер становлять 4% (якщо ПДВ включено до складу ЄП) та 2% (якщо ПДВ сплачується окремо).

Великою негативною зміною для підприємців на спрощеній системі оподаткування є часткова відміна норми про незастосування РРО (касових апаратів) підприємцями 1 – 3 груп. Тепер РРО не застосовують лише підприємці 1 групи та підприємці 2 та 3 груп при здійсненні діяльності на ринках та при продажу товарів у дрібнороздрібній торговельній мережі через засоби пересувної мережі. Решта підприємців 3 групи будуть зобов'язані застосовувати РРО у своїй діяльності з 1 липня 2015 року, а підприємці 2 групи — з 1 січня 2016 року. За умови добровільного застосування РРО з 1 січня 2015 року по 30 червня 2015 такі підприємці будуть звільнені від проведення перевірок на період з дати застосування РРО по 1 січня 2017.

Оновлену інформацію про кожну групу платників ЄП можна подивитися тут.

Основні зміни в Податковому кодексі в контексті податкової реформи

Верховна рада прийняла пакет змін до Податкового кодексу та інших законів, які набирають чинності з 1 січня 2015 року. Коротко про основні зміни:

1. Базова ставка податку на доходи фізичних осіб, що перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, підвищується з 17% до 20%.

2. Ставка податку для пасивних доходів фізичних осіб (процентів, роялті та інвестиційних доходів) підвищується з 15% до 20%.

3. Встановлено нові обов'язкові пільги з податку на нерухомість — не обкладається податком площа до 60 кв. м для квартири та до 120 кв. м для будинку. Дані пільги віднімаються із загальної площі, а решта площі, буде обкладена податком за ставкою, яку встановлює місцева рада. Ставка податку не може перевищувати 2% мінімальної зарплати (станом на 1 січня звітного року) за кожен квадратний метр (це приблизно 24 грн. за квадратний метр). Місцеві ради можуть зменшувати розмір ставки податку та розширювати пільги по його сплаті. Під пільги не потрапляє нерухомість, яка використовується для отримання прибутку.

4. Розроблено поетапне зниження розміру ЄСВ. Так, на перехідний період до заробітної плати, що перевищує двократний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховано дохід, ставка ЄСВ, встановлена для відповідної категорії платника, застосовується з наступними коефіцієнтами:

— з 1 січня 2015 року по 31 грудня 2015 включно — у розмірі 0,65;
— з 1 січня 2016 року по 31 грудня 2016 включно — у розмірі 0,52;
— з 1 січня 2017 — у розмірі 0,4.

Розглянемо приклад розрахунку ЄСВ. Так, спеціальна ставка застосовується до суми доходу, що перевищує два розміри мінзарплати. Розмір спеціальної ставки розраховується як загальна ставка помножена на коефіцієнт 0,65. Так, підприємство виплатило дохід працівникові (після утримання ПДФО, ЄСВ з зарплати, військового збору) у розмірі 4000 грн. (при цьому розмір мінзарплати в Україні становить 1218 грн.). Розраховуємо ЄСВ:

1. 2436 грн (2 розміри мінзарплати) х 36,7% (ставка ЄСВ) = 894,01 грн.
2. 1564 грн. (сума, що перевищує двократний розмір мінзарплати) х (36,7% х 0,4) = 229,60 грн.

Загальний розмір ЄСВ складе 1123,61 грн замість 1468 грн, обчисленого за старими правилами.

Прийнято ЗУ «Про держбюджет на 2015 рік»

Верховна рада нарешті прийняла держбюджет на 2015 рік. Однією з умов прийняття бюджету була вимога до Кабінету міністрів України переглянути його до 15 лютого, коли пройдуть переговори з МВФ про отримання чергового траншу.

У законі встановлюється розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня у розмірі 1218 грн, а з 1 грудня — 1378 грн. Всі необхідні зміни ми вже внесли в наш податковий календар.